AMZCFO「www.amzcfo.com」自2013年至今,专注跨境财税规范服务10年;旗下拥有专注跨境电商海内外税务的嘉德润沣税务师事务所、亚马逊财务管理公司等团队。AMZCFO携手海内外会计师、税务师、律师,依托多年一线实操经验,着力打造跨境财税全球合规化的生态圈,为跨境电商提供财税合规顾问、股权激励、课程培训、境外财税、境内财税等服务。
发放对象应为企业任职或受雇的员工; 汇算清缴结束前已实际支付; 列入工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴应作为工资薪金处理; 依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
注:如果计提了2022年的年终奖,但2023年5月31日还未实际发放,那就应当在汇算时调增,后面实际发放了第二年再调减。特别关注个税申报数与账面的一致性,否则可能导致纳税调整。
为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。(国税函〔2009〕3号)
注:一般企业都会有这个调整项,注意纳税调整。
借贷真实、合法、有效; 签订借款合同; 不具有非法集资等违法行为; 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。
债资比要求:金融企业5:1,其他企业2:1,超出部分的利息支出不予扣除; 关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和; 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。
股权投资计税基础证明材料; 被投资企业破产公告、破产清偿文件; 工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件; 政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件; 被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件; 被投资企业资产处置方案、成交及入账材料; 企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明; 会计核算资料等其他相关证据材料。
制造业企业:研发费用按100%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的200%在税前摊销。 科技型中小企业:研发费用按100%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的200%在税前摊销。 其他企业:研发费用按75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%在税前摊销,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。 企业产品(服务)的常规性升级; 对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等; 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动; 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;市场调查研究;效率调查或管理研究; 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;社会科学、艺术或人文学方面的研究。
注:出口退税公司如果为批发和零售业,不适用研发费用加计扣除政策。
更多跨境电商财税服务咨询,请联系我们