工厂&外贸企业退税的4个区别

3周前

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近期很多小伙伴来问，在做出口退（免）税备案时，我们应该是选择免抵退税办法还是免退税办法，这两个有什么区别呢？

这就要看您企业是生产企业还是外贸企业啦，其实，从字面意思就可以很容易理解。

生产企业，顾名思义，具有生产加工能力的出口企业，具体是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户，它的业务模式通常为外购原材料，之后将原材料经过生产加工后形成的产品进行出口。

而外贸企业则是指不具有生产能力的出口企业。它的业务模式通常是直接购进货物并出口。

虽然二者都是出口企业，但是不同类型的出口企业适用的退（免）税方法和计税依据都是不同的。

一、适用主体不同

免抵退税：具有生产能力的生产企业

免退税：不具有生产能力的外贸企业

二、计算公示不同

免抵退税计算方式

当期应纳税额计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

当期免抵退税额计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

当期应退税额和免抵税额计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”

举例

没有进料加工业务，出口商品征税率和退税率相同（最常见）

某生产型出口企业（一般纳税人）本月出口业务离岸价（已换算成人民币）200万，内销不含税销售额100万，本月购进原材料进项税额26万，上月留抵税额3万，计算本月应退税额。（出口商品退税率和征税率均为13%）

第一步：不得免征和抵扣的税额=离岸价×（征税率-退税率）=200×（13%-13%）=0

第二步：应纳税额=销项-进项＋进项税额转出-上期留抵=100×13%-26＋0-3=-16万元

第三步：免抵退税额=离岸价×退税率=200×13%=26万元

第四步：应退税额（应纳税额和免抵退税额比较孰低）

|-16|＜26 ，应退税额16万元

第五步：免抵税额=免抵退税额-应退税额=26-16=10万元

免退税计算方式

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物

当期应退税额=当期增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

外贸企业出口委托加工修理修配货物

当期应退税额=当期委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

举例

外贸企业（一般纳税人）从供货企业（一般纳税人）采购货物，取得计税金额为10000元、税额为1300元、价税合计为11300元，退税率为13%，并把该批货物出口至美国。

该企业该笔业务可退增值税为：10000×13%=1300元。

三、计税依据不同

免抵退税计税依据

1、实际离岸价（FOB）

2、离岸价（FOB）减海关保税进口料

3、离岸价（FOB）减国内购进免税原材料

免抵退税计税依据

增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书

四、出口退税申报属期填写

1、免抵退税办法按照增值税纳税申报的所属期填写

2、免退税办法按照申报当期填写（跨年度申报除外）

所以，生产企业和外贸企业区别还是很大的，您现在知道怎么选了吗？

政策依据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）

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