工厂&外贸企业退税的4个区别
2个月前
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近期很多小伙伴来问,在做出口退(免)税备案时,我们应该是选择免抵退税办法还是免退税办法,这两个有什么区别呢?




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这就要看您企业是生产企业还是外贸企业啦,其实,从字面意思就可以很容易理解。
生产企业,顾名思义,具有生产加工能力的出口企业,具体是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户,它的业务模式通常为外购原材料,之后将原材料经过生产加工后形成的产品进行出口。

而外贸企业则是指不具有生产能力的出口企业。它的业务模式通常是直接购进货物并出口。

虽然二者都是出口企业,但是不同类型的出口企业适用的退(免)税方法和计税依据都是不同的。






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一、适用主体不同 







免抵退税:具有生产能力的生产企业
免退税:不具有生产能力的外贸企业

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二、计算公示不同 



免抵退税计算方式


01

当期应纳税额计算

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额
=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)



02

当期免抵退税额计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率


03

当期应退税额和免抵税额计算

(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”







举例






没有进料加工业务,出口商品征税率和退税率相同(最常见)

某生产型出口企业(一般纳税人)本月出口业务离岸价(已换算成人民币)200万,内销不含税销售额100万,本月购进原材料进项税额26万,上月留抵税额3万,计算本月应退税额。(出口商品退税率和征税率均为13%)


第一步:不得免征和抵扣的税额=离岸价×(征税率-退税率)=200×(13%-13%)=0

第二步:应纳税额=销项-进项+进项税额转出-上期留抵=100×13%-26+0-3=-16万元

第三步:免抵退税额=离岸价×退税率=200×13%=26万元

第四步:应退税额(应纳税额和免抵退税额比较孰低)
 |-16|<26 ,应退税额16万元

第五步:免抵税额=免抵退税额-应退税额=26-16=10万元






免退税计算方式

01

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物
当期应退税额=当期增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率



02

外贸企业出口委托加工修理修配货物
当期应退税额=当期委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率







举例


外贸企业(一般纳税人)从供货企业(一般纳税人)采购货物,取得计税金额为10000元、税额为1300元、价税合计为11300元,退税率为13%,并把该批货物出口至美国。

该企业该笔业务可退增值税为:10000×13%=1300元。






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三、计税依据不同 



免抵退税计税依据
1、实际离岸价(FOB)
2、离岸价(FOB)减海关保税进口料
3、离岸价(FOB)减国内购进免税原材料


免抵退税计税依据

增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书







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四、出口退税申报属期填写 





1、免抵退税办法按照增值税纳税申报的所属期填写

2、免退税办法按照申报当期填写(跨年度申报除外)



所以,生产企业和外贸企业区别还是很大的,您现在知道怎么选了吗?

政策依据:《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)






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