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一、认知篇
买单出口是什么？
可以理解为自己没有进出口资质、
或不想用自己的名义
就花钱“买”一套单证走流程
货确实出去了，但抬头不是你的
数据、退税也都不归你
根据《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发〔2006〕24号)定义
买单报关是指
"没有进出口经营权的单位
或个人假借出口企业的名义
买卖使用有进出口权公司
提供的空白出口货物报关单
及出口收汇核销单等单证
进行虚假出口贸易活动" 的行为
为什么突然不能买单出口了？
一直不能！
2025年7月，监管环境进一步收紧了
对买单出口的政策约束
买单出口绝非行业默认的 "潜规则"
而是明确违反国家外贸监管
与税收征管规定的违法行为
深圳市税务局2025年一次性公布
9起跨境电商买单出口稽查案件
显示出监管部门
对这类违法行为的"零容忍"态度
买单出口的核心违法性？
这种行为的核心违法性
体现在三个层面：
一是虚构贸易主体
导致海关记录的经营单位与实际货主分离
二是破坏外汇管理秩序
因为按规定"谁出口谁收汇"的原则被打破
三是为骗取出口退税提供了操作空间
成为诱发税案的高危因素
二、实操篇
我可以用个人名义出口，不用公司的名义出口
这样如何确定我是不是买单出口？
首先需要明确
不是只有找货代买报关单才是买单出口
如果个人身份，非公司
是没有海关的进出口权的
如果按照个人身份来销售货物
适用于按销售货物适用增值税税率
按规定申报缴纳增值税及附加
买单出口是指实际货主向报关行
购买其他企业的空白单证
以他人名义出口
却不将外汇汇入单证所属企业账户
导致"三流"全面脱节
这种脱节使得整个交易链条
失去税收监管的基础，
成为滋生各种税务违法的温床
典型操作流程包括：
寻找报关行或货代购买报关单、
使用他人进出口资质申报、
支付"包税"费用（通常为货值3-8%）、
获取虚假的报关单据用于后续退税
买单出口引发的出口退税稽查案例有哪些？
买单出口经常被不法分子利用
作为骗取出口退税的工具
提供单证的公司可能在企业不知情的情况下
利用同一套报关单据伪造购销合同、
增值税专用发票等凭证
向税务机关申报退税
形成"无货虚开"等骗税行为
实际货主则可能因使用其单证而被卷入调查
即使企业未直接参与骗税
也可能因买单行为承担连带责任
详情案例可以看我们这一篇文章：
买单出口对外汇的收付合规风险有哪些？
1）买单出口引发的资金与货物流程错位风险：
当企业采用买单出口的不合规操作时
实际负责货物进出口的主体
与通过报关单据体现的收付款主体往往不一致
这直接导致资金的收付流向
与货物的实际流转路径出现严重背离
这种脱节不仅破坏了外汇管理中
“货物流与资金流匹配”的基本原则
还可能被误认为存在虚假贸易、
资金非法转移等问题
进而面临监管部门的核查与处罚
2）外汇管理局“货物贸易外汇监测”系统
触发预警的风险：
外汇管理局依托“货物贸易外汇监测”系统
对企业的进出口报关数据
收付汇数据等进行实时动态监控
当企业的业务操作存在异常情况
如收付汇时间与报关时间差距过大、
收付汇金额与报关金额不匹配等
系统会自动发出预警信号
3）
我是小卖家，多店铺加起来销售额
快到2千万人民币
以前买单的话，报关费用已经含在运费里面了
现在合规出口需要每单独立报关
现在问到了有人能帮我代理
可以继续做买单出口，会面临什么问题呢？
再次强调，买单出口一直都不能做
但是有合规代理这类业务的服务商
如果符合资质也可以继续合作
只是要按最新要求
完整披露生产企业的信息
这样就需要将你的三流形成闭环（货物，资金，税务）
当然，作为卖家，选择代理还是自营报关出口
需要首先考虑的是投入、产出和风险
假设是2000千万销售额
在自营出口报关后，会免征增值税
企业所得税按照净利润来缴纳
也就是说净利润不高于300万时
只需要缴纳5%的企业所得税
来避免被查、罚款货物价值5%~30%的风险
而在买单报关场景中，实际出口货物的企业
或个人通过购买他人报关单据进行申报
会导致报关单上的经营单位、
收发货人等关键信息与实际货主不符
进而造成海关统计数据失真
根据《海关法》第八十六条规定
这种申报不实行为若影响到海关统计的准确性
海关将对责任主体处以货物价值5%至30%的罚款
此外，除了罚款，企业的信用记录也可能受到影响
被列入海关重点监管名单
后续进出口业务的查验率会显著提高
影响通关效率
三、合规篇
我之前做买单出口，现在要自己报了，
在哪个对应的系统去填写申报的呢？
7月21日税务总局公布：
新的所得税申报表有单独列出来了
也有对应的附表填报
系统目前公告是在10月上线
申报表“营业收入”栏新增了三个明细收入栏次
用于分别核算不同类型的出口收入
自营出口收入： 填报自营出口企业销售货物的收入 委托出口收入： 委托其他出口企业代理出口货物时 （委托方需填报此栏） 出口代理费收入： 代理其他公司出口业务取得的代理费收入 （受托方需填报此栏）
收入栏次细化，要求企业申报时
更精准分类填报出口业务收入
提升企业所得税预缴申报数据质量
为税务机关后续税收征管
和分析提供详细、准确的数据支持
结语：
由于买单出口的操作方式较为多样
难以在此详尽列举
此外，企业所得税预缴纳税申报表新变化
也在7月23日刚刚更新
相关系统预计到10月方能实现规范化运行
针对某些潜在的违规情形
目前也缺乏明确判例可供参考
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