2026年2月25日，国家税务总局在专题专栏正式发布《小微企业套享税收优惠政策问题即问即答》，首次以官方口径明确“不合理拆分收入”三大核心判定标准

同步发布“合理商业目的”正负面清单，为中小微企业精准享受政策红利、规范经营行为划定清晰合规边界

一）中小微企业现行核心税收优惠政策（延续至2027年）

依据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）

 中小微企业可享受四大类重点优惠：

1、增值税优惠

小规模纳税人月销售额

10万元（季度30万元）以下免征增值税

3%征收率应税销售收入减按1%征收

对应预缴项目减按1%预征率预缴

2、企业所得税优惠

小型微利企业减按25%计算应纳税所得额

按20%税率缴纳（实际综合税负5%）

小型微利企业判定条件：

从事国家非限制和禁止行业、

从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、

年度应纳税所得额≤300万元

企业所得税实行法人税制

分支机构不得单独享受优惠

须按法人主体整体汇总判定

3、个人所得税优惠

个体工商户年应纳税所得额

不超过200万元的部分，享受减半征收优惠

4、“六税两费”减免优惠

增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户

可减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、

城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、

耕地占用税及教育费附加、地方教育附加

二）违规套享行为亟需规范整治

税收优惠政策切实减轻了

中小微企业经营负担

但部分市场主体为长期享受优惠

通过人为拆分收入、注册空壳主体、

违规转移利润等方式刻意压缩经营规模

长期滞留“小微企业”门槛内

违背政策扶持企业发展壮大的初衷

扰乱市场公平与税收秩序

为此，税务总局发布专项即问即答

统一监管口径，强化合规约束

税务机关将从动机合理性、

业务真实性、交易公允性三个维度

综合判定企业收入拆分是否具备合理商业目的

对违规拆分行为依法予以调整处理

一）第一标准：动机是否合理——优化经营VS单纯避税

合理拆分应符合行业惯例与企业发展战略

能够提升管理效率、增强市场竞争力

不以少缴、免缴、迟缴税款为唯一或主要目的

不合理拆分以节税为核心目的

拆分前后企业规模、业务结构无实质改变

仅为套取低税率与优惠政策

合理拆分

某跨境服饰企业为优化供应链效率

将仓储物流业务分立为独立子公司

配备专业运营团队、优化海外仓布局

整体履约时效提升20%

客户满意度显著提升

 合规建议 

跨境电商企业开展业务拆分

应留存发展规划、拆分方案、效益分析等材料

明确业务聚焦、风险隔离等商业逻辑

避免仅以税负为导向设计架构

二）第二标准：业务是否真实——实质独立VS形式分立

合理拆分后的主体需满足

组织、资产、业务、财务四独立

可提供完整业务洽谈记录、合同、履约凭证等

不存在资产共用、人员混同、决策集中管控等情形

收入与实际经营匹配

不合理拆分多表现为“一址多证”、

虚拟地址注册、无实际经营活动等空壳运作

合理拆分

某跨境家具企业设立两家独立子公司

分别运营欧洲、北美市场

配备独立团队、海外仓与财务账簿

可完整提供合同、物流、收款等业务凭证

三）第三标准：交易是否公允——独立定价VS利润转移

合理拆分主体间交易遵循独立交易原则

定价与市场同类业务一致

可提供第三方报价、行业公允数据支撑

不合理拆分常通过低价销售、

无偿服务等方式转移利润，人为降低整体税负

1、合理拆分（正面案例）

某跨境电子企业分立生产与销售主体

生产子公司向销售子公司供货

价格参照行业公允水平

并提供第三方报价依据，利润分配合理合规

2、违规拆分（负面案例）

某跨境美妆企业将高利润产品

以显著低于市场价售予关联小微主体，再对外销售

将利润转移至小微主体以规避企业所得税

 合规建议 

关联主体交易应建立规范定价机制

参考行业均价与第三方报价并留存依据

完善关联交易台账，详细记录交易标的、

金额、定价、资金流向，确保全程可追溯

四）核心工具：合理商业目的正负面清单

1、正面清单（合法合规拆分类型）

 2、负面清单（违规拆分禁止行为）

1）主体拆分：

同一控制人设立多家同质化主体

人员、资产混同，仅为拆分收入（典型如“一址多户”）

2）合同拆分：

将单笔大额业务拆分为多笔小额合同

规避增值税起征点或小微企业认定标准

3）利润转移：

通过低价交易、无偿服务等方式转移利润

刻意压低主体利润规模

国家税务总局发布的即问即答

为中小微企业（尤其跨境电商行业）

提供了权威、清晰、可落地的合规指引：

政策红利可享，合规底线必守

基于真实商业需求的合理拆分

能够助力企业降本增效、稳健发展

以避税为目的的违规套享

将面临税款追缴、纳税信用受损等多重风险

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