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一、政策背景：为什么会有这个新规？
2026年1月1日
《中华人民共和国增值税法》
及其实施条例正式施行
其中一个核心变化是：
自然人发生符合条件的应税交易
支付价款的境内单位为扣缴义务人
由单位代扣代缴增值税
此前则由自然人自行申报
为了把征管落地
9月3日发布财政部、税务总局2026年28号公告
《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》
9月4日国家税务总局同步出台2026年19号公告
配套专门的扣缴申报表及附列资料
两份文件统一从2026年11月1日开始执行
简单说，11月之后，企业财务给个人付服务费
除了我们熟悉的个人所得税代扣
还要多做一套增值税及附加税费的扣缴工作
二、扣缴范围：哪些业务需要代扣？
2.1 七类应税交易（核心范围）
仅限境内自然人提供以下七类服务
支付价款的境内单位才产生代扣代缴义务：
2.2 不属于本办法界定范围的服务
劳动关系：
员工在本单位领取工资薪金，属于劳动关系
不属于自然人对外提供应税服务，不适用本规则
货物销售/不动产租赁/加工修理/餐饮/运输/仓储装卸：
如采购个人旧货、租个人房产、请个人搬运等
不在七类清单内
互联网平台从业人员：
由平台企业按专项政策统一代办申报的，不适用本办法
境外个人供应商：
属跨境特殊情形，需要区分服务发生地，按主管税务局口径执行
三、核心内容：怎么扣？扣多少？
3.1 计算公式
应扣缴增值税=销售额×规定征收率
自然人的增值税征收率：
常规征收率：3%
阶段性减免：2027年12月31日前可减按1%
同步代扣附加税费：
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
3.2 起征点规则（分水岭）
自2026年1月1日起，按次纳税起征点
由原来的每次（日）500元提升至1000元
3.3 多交易合并规则
自然人与单一扣缴义务人在同一天发生多笔
符合规定的应税交易
按当日合计销售额判断是否达到起征点
举例：
某设计师在同一天为同一公司
完成两个设计项目，分别收费600元和500元
当日合计1100元≥1000元，需代扣增值税
四、申报表结构（《扣缴办法》配套）
国家税务总局2026年第19号公告
发布了《境内单位代扣代缴自然人增值税
及附加税费申报表》及附列资料
申报表设计体现"数据治理"思路
按"人—日—项目"逐笔明细申报
主表一共14列
填写扣缴主体信息、交易情况、税款计算
附列资料19列，登记城建税、两项教育附加的明细
填报时有一个关键开关项“是否已代开发票”
选“是”的情况下，税款计算相关栏次就不用再填
避免重复计税
申报所属期、扣缴义务人信息、
不含税销售额、适用征收率、附加税费合计
都是填报时重点核对的栏目
政策正式实施之后
企业要在发生扣缴义务的次月15日之前完成申报
五、案例演示：跨境电商常见场景
案例1：设计外包（单次1000元以上）
场景：
某跨境电商企业委托自由设计师（境内自然人）
设计产品详情页，约定费用3,000元（含税）
当日无其他交易
第一步：判断是否达到起征点
当日销售额3,000元≥1,000元，触发扣缴义务
第二步：换算不含税销售额
3,000÷ (1+3%)=2,912.62元
第三步：计算应扣缴增值税
2,912.62×3%=87.38元
第四步：计算附加税费（假设城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，2027年底前可减半）
城建税：
87.38×7% =6.12元（减半后为3.06元）
教育费附加：
87.38×3%=2.62元（减半后为1.31元）
地方教育附加：
87.38×2%=1.75元（减半后为0.87元）
合计应扣缴：
增值税87.38+附加税费10.49=97.87元（减半口径）
企业实际支付个人：
3,000-97.87=2,902.13元
案例2：小额咨询（单次未达起征点）
场景：
某企业支付个人咨询费800元（含税）
当日无其他交易
判断：
800元<1,000元，未达起征点，无需代扣增值税
但注意——仍需在次月办理零申报，不能直接跳过！
案例3：同日多笔交易
场景：
某跨境企业同日委托同一设计师做两个项目：
主图设计600元+A+页面设计500元
判断：
当日合计1,100元≥1,000元
需按合计销售额代扣增值税
1,100 ÷ (1+3%) × 3% = 32.04元（增值税部分）
六、案例演示：跨境电商常见场景
过渡期 2026.1.1‑10.31：
这一阶段还是自然人自行申报，企业没有扣缴义务
2026年11月1日起正式实施：
企业履行代扣义务，次月15日内完成申报
应扣未扣税款、逾期不做扣缴申报、
扣下税款不上缴、冒用他人身份
都会被征管法追责
按照征管法第六十九条
应扣未扣税款，税务机关会向个人追缴税款
同时对扣缴企业处以应扣未扣税款0.5‑3倍罚款
另外，代扣代缴可以申请手续费返还
按扣缴增值税税额0.5%计算
每年上限70万，需要在次年3月31日前主动申请
七、跨境电商企业要重点关注的问题
跨境卖家很多业务都对接外部个人服务商
设计、运营顾问、独立开发者、行业讲师
都是高频触发场景，这里有两个容易踩坑的点：
第一，付给境外自然人
和境内自然人规则不一样，不能直接套用本办法
一定要提前跟主管税务机关确认口径
亚马逊、谷歌广告这类企业主体的平台费用
不属于自然人业务，不受新规约束
第二，代扣完税不等于可以不要发票
很多人会有误区，觉得税已经扣完
企业所得税税前扣除就不需要发票
实际不是，代扣代缴只是完成增值税完税环节
税前扣除依旧需要取得合规发票
如果个人已经代开发票，企业就不再扣缴
企业完成扣缴之后
要提醒自然人去税务机关申请代开发票
拿到发票入账，规避企业所得税扣除风险
八、行动建议：跨境卖家怎么做？
距离11月1日落地只剩不到两个月
建议企业分步骤完成内部梳理：
10月中旬前梳理自然人供应商：
把所有个人合作方梳理出来
筛选出属于七类服务的业务
同时区分劳务和劳动关系，长期合作的个人
可以引导注册个体户或者公司，简化扣缴流程
10月底前修订合同和财务流程：
合同写清楚价款是含税还是不含税
明确扣缴相关权责
财务梳理付款审批、计税、申报全流程
同时培训财务人员熟悉申报表与计算逻辑
11月15日之前完成申报演练：
熟悉电子税务局扣缴申报模块，
完成模拟测试，保证首期申报不出错
九、结语
本次新规是《增值税法》落地后的重要征管配套
核心逻辑是将自然人零星、偶发应税交易的征管责任
从自然人自行申报转移至支付方代扣代缴
降低征管成本、堵住税收漏洞
对跨境电商企业而言
设计外包、咨询顾问、软件定制等场景极为普遍
务必提前梳理、规范流程
记住三个关键数字：
3%（征收率）、1000元（起征点）、0.5%-3倍（罚款区间）
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