年底结账攻略:别忘了计提这些费用!
1个月前
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年底关账前,财务需要按照权责发生制原则,将属于本年度的费用均进行计提入账。(以下适合商贸企业)




01
年终奖


1)如果能够确定年终发放奖金的额度可以直接进行计提:


账务处理:

  • 借:管理费用(或销售费用)-奖金

  • 贷:应付职工薪酬-奖金


2)不能确定最准确的数据,也可考虑用预估的数据先进行计提,后期发放的时候再进行多退少补。


  • 借:管理费用(或销售费用)-奖金

  • 贷:应付职工薪酬-奖金


温馨提示:2022年度如果没有进行年终奖一次性申报的小伙伴,可以考虑在2022年12月31日前将本年度的年终奖进行申报,这样可以最大化的利用个人所得税的税收优惠政策哟。



02
各类减值/坏账/跌价准备

财务需要在年末对各项资产做减值分析,并进行相应的会计处理。


账务处理:

  • 借:资产减值损失

  • 贷:存货跌价准备


  • 借:信用减值损失 

  • 贷:坏账准备


但是这里要注意各项减值准备并不能在所得税税前扣除。


举个例子:某企业2022年12月因应收账款余额较大且应收账款账期较长,计提了50万的坏账准备金,请问未来在汇算清缴时能否进行税前扣除?


答:不可以。企业自行计提的坏账准备金暂不能在企业所得税税前扣除,汇算清缴时需要纳税调整。有证据表明实际损失后可在税前扣除。


(1)《中华人民共和国企业所得税法》第十条第七项规定:未经核定的准备金支出不得税前扣除。

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定,企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。



03
未支付的日常管理费用

属于本年度的费用,即便当年未支付,按照权责发生制原则,也需要计提。常见的有:属于本期但未支付的房租、仓库租金、水电费、电信费等日常管理费用。


温馨提示:这些费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票,否则不能进行税前扣除。


账务处理:

  • 借:管理费用/销售费用

  • 贷:应付账款



04
税费

年末需要计提的税费包括:增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等(跨境电商行业主要涉及的税种是增值税、个人所得税、企业所得税、印花税)


最后一个月,财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税,对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目(比如福利费、业务招待费、广告费等)进行调整,需要计提的部分进行计提。


所得税的计提账务处理:


  • 借:所得税费用

  • 贷:应交税费-应交所得税



05
工资社保


按照权责发生制原则,属于本月的工资社保公积金费用应当计入本月成本费用,但工资计算具有一定的滞后性,往往是次月发放。故财务可以考虑在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额,并做好计提。


账务处理:

  • 借:销售费用/管理费用

  • 贷:应付职工薪酬-工资


应付职工薪酬-社保公积金(企业承担部分)


除了以上这些需要按权责发生制计提的费用外,其实每年在年终结账前,还有很多需要注意的关键点,比如对于出口退税公司,已经报关出口的货物,其对应的增值税进项发票还差多少未拿回来?公司与股东之间是否存在大额未清的往来借款?已经实际支付但未取得发票的费用是哪些?公司税务账上是亏损的还是盈利的?亏了多少年?年底的税负率是否正常等等~~~


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